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工业用地出让税费问题

2019-08-04 12:03 | 土流网 |

一、营业税及附加(出让方):

  1、按转让价与购置价的差价缴纳5%的营业税。

  2、按缴纳的营业税缴纳7%的城建税和3%的教育费附加。

  二、印花税和契税(双方):

  1、按产权转移书据(合同)所载金额缴纳0.05%的印花税。

  2、按成交价格(合同)缴纳3%的契税(有的地方是5%)。

  三、土地增值税(出让方):

  1、按取得收入减除规定扣除项目金额后的增值额,缴纳土地增值税。

  2、规定扣除项目:取得土地使用权所支付的金额;开发土地的成本、费用;与转让房地产有关的税金等。

  3、税率的确定四档:增值额未超过扣除项目金额的50%的部分,税率为30%;增值额超过扣除项目金额的50%至100%的,税率为40%;增值额超过扣除项目金额的100%至200%的,税率为50%;增值额超过扣除项目金额200%的,税率为60%。

  为计算方便,可以通过速算公式计算:

  土地增值税税额=增值额*税率-扣除项目金额*速算扣除系数

  (0、5%、15%、35%分别对应30%、40%、50%、60%税率)。

  大概就这些了,不知对你是否有用。

  补充:

  一、营业税及附加(出让方),小计7700元:

  1、营业税=(45-31)*5%=7000元

  2、城建税和教育费附加=7000*(7%+3%)=700元。

  二、印花税和契税(双方),小计13725元:

  1、印花税=45*0.05%=225元

  2、契税=45*3%=13500元

  三、土地增值税(出让方),35572.5元:

  1、增值额=45万元-(31万元+7700元+13725元)=118575元

  2、规定扣除项目:331425元

  3、增值额占扣除项目金额的比例:36%(118575/331425*100%),因此适用第一档税率30%:

  土地增值税税额=118575*30%=35572.5元

  四、出让方共需缴纳税费款为56997.5元,受让方为13725元。

  五、除契税向财政局的农税中心(局)缴纳以外,其他统一向地税局缴纳。

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